<Письмо> Департамента финансов г. Москвы от 24.12.2013 N 140-01-34-196/13 "О порядке отражения в бюджетном учете операций со средствами в иностранной валюте"
ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ГОРОДА МОСКВЫ
ПИСЬМО
от 24 декабря 2013 г. № 140-01-34-196/13
О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БЮДЖЕТНОМ (БУХГАЛТЕРСКОМ) УЧЕТЕ
ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Департамент финансов города Москвы в связи с поступающими запросами направляет рекомендации по отражению в учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте органов власти и государственных учреждений города Москвы.
Просим довести указанные рекомендации до подведомственных государственных учреждений.
Приложение:
1. Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте.
2. Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте.
3. Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте: покупка и оплата обязательств.
4. Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте: поступление доходов.
Заместитель руководителя
Департамента финансов
города Москвы
Е.А. Бутахина
Приложение 1
к письму Департамента
финансов города Москвы
от 24 декабря 2013 г. № 140-01-34-196/13
1) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций
со средствами в иностранной валюте
(при отрицательной курсовой разнице)
Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов на счета распорядителей, открытые в кредитной организации для покупки валюты
130404XXX
130405XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 822), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 812), знак "+"
Одновременно главный распорядитель как получатель бюджетных средств на основании выписки с лицевого счета отражает следующую операцию
120123510
130404XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 821), знак "+"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)
120127510
120123610
900,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
сумма, подлежащая консолидации
по стр. 710 и 720
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (отрицательная курсовая разница)
140110171
120123610
100,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 520), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
Отражение произведенных расходов с валютного счета
1302XXXXX
120127610
900,00**
ф. 0503127 (р. 2 гр. 6, стр. 200), знак "+"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
*Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте на банковский счет главного распорядителя следует отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
по стр. 171 указывается сумма денежных средств, поступивших на счет в банке;
по стр. 172 указывается сумма перечисленных денежных средств на валютный счет;
по стр. 173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.
**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".
Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет Отчет (ф. 0503127) и исключает взаимосвязанные показатели в следующем порядке:
1. По строкам 710 и 720 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей по операции Д: 120127510 и К: 120123610:
подсчет стр. 710 (обороты по 510) = 1000,00 + 900,00 = 1900,00 - 900,00 = 1000,00;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) = 900,00 + 100,00 + 900,00 = 1900,00 - 900,00 = 1000,00.
2. По строкам 821 и 822 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей на основании справки (ф. 0503125 по коду счета 130404000).
Показатели строк 820, 821, 822 графы 6 консолидированного Отчета (ф. 0503127) главного распорядителя бюджетных средств должны быть равны нулю.
Форма 0503130 с. 8
СПРАВКА
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Номер Наименование Код На начало года На конец отчетного
забалансового забалансового счета, строки периода
счета показателя
бюджетная итого бюджетная итого
деятельность деятельность
1 2 3 4 6 7 9
17 Поступления денежных 170 x x 900,00 900,00
средств на счета
учреждения, всего
в том числе:
доходы 171 x x
расходы 172 x x 1000,00 1000,00
источники 173 x x -100,00 -100,00
финансирования
дефицита бюджета
18 Выбытия денежных 180 x x 900,00 900,00
средств со счетов
учреждения, всего
в том числе:
расходы 181 x x 900,00 900,00
источники 182 x x
финансирования
дефицита бюджета
ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА
ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ,
ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА,
АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА,
ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
КОДЫ
Форма по ОКУД 0503127
на 1 _________ 20__ г. Дата
Главный распорядитель,
распорядитель, получатель
бюджетных средств,
главный администратор,
администратор доходов
бюджета, главный
администратор,
администратор источников по ОКПО
финансирования
дефицита бюджета __________________________________ Глава по БК
Наименование бюджета ______________________________ по ОКАТО
Периодичность: месячная
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
2. Расходы бюджета
Наименование показателя Код Код расхода по Утвержденные Лимиты Исполнено Неисполненные назначения
строки бюджетной бюджетные бюджетных
классификации назначения обязательств через через некассовые итого по по лимитам
финансовые банковские операции ассигнованиям бюджетных
органы счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Расходы бюджета - всего 200 x 900 900
в том числе:
xxx xxxx 900 900
xxxxxxx xxx
xxx
Результат исполнения 450 x x x -900 -900 x x
бюджета
(дефицит/профицит)
3. Источники финансирования дефицита бюджета
Наименование показателя Код Код источника Утвержденные Исполнено Неисполненные
строки финансирования по бюджетные назначения
бюджетной назначения через через некассовые итого
классификации финансовые банковские операции
органы счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Источники финансирования 500 x 900 900
дефицита бюджета - всего
в том числе:
источники внутреннего 520 x -100 -100
финансирования бюджета
из них: xxx 01060300020000171 -100 -100
источники внешнего 620 x
финансирования бюджета
из них:
Изменение остатков средств 700 x
увеличение остатков средств, 710 xxx01050201020000510 x -1000 -1000 x
всего
уменьшение остатков 720 xxx01050201020000610 x 1000 1000 x
средств, всего
Изменение остатков по 800 x x 1000 1000 x
расчетам
(стр. 810 + 820)
Форма 0503127 с. 4
Наименование показателя Код Код источника Утвержденные через через некассовые итого Неисполненные
строки финансирования по бюджетные финансовые банковские операции назначения
бюджетной назначения органы счета
классификации
1 2 3 4 5 6 7 8 9
органами, организующими 810 x x 1000 x 1000 x
исполнение бюджета
(стр. 811 + 812)
из них:
увеличение счетов расчетов 811 x x x x x
(дебетовый остаток счета
121002000)
уменьшение счетов расчетов 812 x x 1000 x 1000 x
(кредитовый остаток счета
130405000)
расчетам 820 x x x x
(стр. 821 + стр. 822)
в том числе:
увеличение остатков по 821 x x x 1000 x
внутренним расчетам
уменьшение остатков по 822 x x x -1000 x
внутренним расчетам
2) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций
со средствами в иностранной валюте
(при положительной курсовой разнице)
Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов на счета распорядителей, открытые в кредитной организации для покупки валюты
1 30404 XXX
1 30405 XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 822), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 812), знак "+"
Одновременно главный распорядитель как получатель бюджетных средств на основании выписки с лицевого счета отражает следующую операцию
120 123 510
1 30404 XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 821), знак "+"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (положительная курсовая разница)
1 20123 510
1 40110 171
100,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 520), знак "+"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)
1 20127 510
1 20123 610
1100,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
сумма, подлежащая консолидации
по стр. 710 и 720
Отражение произведенных расходов с валютного счета
1 302XX 830
1 20127 610
1100,00**
ф. 0503127 (р. 2 гр. 6, стр. 200), знак "+"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
*Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте на банковский счет главного распорядителя следует отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
по стр. 171 указывается сумма денежных средств, поступивших на валютный счет;
по стр. 172 указывается сумма перечисленных денежных средств на валютный счет;
по стр. 173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.
**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".
Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет консолидированный Отчет (ф. 0503127) и исключает взаимосвязанные показатели в следующем порядке:
1. По строкам 710 и 720 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей по операции Д: 120127510 и К: 120123610:
подсчет стр. 710 (обороты по 510) = 1000,00 + 100,00 + 1100,00 = 2200,00 - 1100,00 = 1100,00;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) = 1100,00 + 1100,00 = 2200,00 - 1100,00 = 1100,00.
2. По строкам 821 и 822 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей на основании справки (ф. 0503125 по коду счета 130404000).
Показатели строк 820, 821, 822 графы 6 консолидированного Отчета (ф. 0503127) главного распорядителя бюджетных средств должны быть равны нулю.
Форма 0503130 с. 8
СПРАВКА
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Номер Наименование Код На начало года На конец отчетного
забалансового забалансового счета, строки периода
счета показателя
бюджетная итого бюджетная итого
деятельность деятельность
1 2 3 4 6 7 9
17 Поступления денежных 170 x x 1100,00 1100,00
средств на счета
учреждения, всего
в том числе:
доходы 171 x x
расходы 172 x x 1000,00 1000,00
источники 173 x x 100,00 100,00
финансирования
дефицита бюджета
18 Выбытия денежных 180 x x 1100,00 1100,00
средств со счетов
учреждения, всего
в том числе:
расходы 181 x x 1100,00 1100,00
источники 182 x x
финансирования дефицита
бюджета
ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА
ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ,
ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА,
АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА,
ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
КОДЫ
Форма по ОКУД 0503127
на 1 _________ 20__ г. Дата
Главный распорядитель,
распорядитель, получатель
бюджетных средств,
главный администратор,
администратор доходов
бюджета, главный
администратор,
администратор источников по ОКПО
финансирования
дефицита бюджета __________________________________ Глава по БК
Наименование бюджета ______________________________ по ОКАТО
Периодичность: месячная
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
2. Расходы бюджета
Наименование показателя Код Код расхода по Утвержденные Лимиты Исполнено Неисполненные назначения
строки бюджетной бюджетные бюджетных
классификации назначения обязательств через через некассовые итого по по лимитам
финансовые банковские операции ассигнованиям бюджетных
органы счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Расходы бюджета - всего 200 x 1100 1100
в том числе:
xxx xxxx 1100 1100
xxxxxxx xxx
xxx
Результат исполнения 450 x x x -1100 -1100 x x
бюджета
(дефицит/профицит)
3. Источники финансирования дефицита бюджета
Наименование показателя Код Код источника Утвержденные Исполнено Неисполненные
строки финансирования по бюджетные назначения
бюджетной назначения через через некассовые итого
классификации финансовые банковские операции
органы счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Источники 500 x 1100 1100
финансирования дефицита
бюджета - всего
в том числе:
источники внутреннего 520 x 100 100
финансирования бюджета
из них: xxx 01060300020000171 100 100
источники внешнего 620 x
финансирования бюджета
из них:
Изменение остатков 700 x
средств
увеличение остатков 710 xxx01050201020000510 x -1100 -1100 x
средств, всего
уменьшение остатков 720 xxx01050201020000610 x 1100 1100 x
средств, всего
Изменение остатков по 800 x x 1000 1000 x
расчетам
(стр. 810 + 820)
Форма 0503127 с. 4
Наименование показателя Код Код источника Утвержденные через через некассовые итого Неисполненные
строки финансирования по бюджетные финансовые банковские операции назначения
бюджетной назначения органы счета
классификации
1 2 3 4 5 6 7 8 9
органами, организующими 810 x x 1000 x 1000 x
исполнение бюджета
(стр. 811 + 812)
из них:
увеличение счетов 811 x x x x x
расчетов
(дебетовый остаток счета
121002000)
уменьшение счетов 812 x x 1000 x 1000 x
расчетов
(кредитовый остаток
счета 130405000)
расчетам 820 x x x x
(стр. 821 + стр. 822)
в том числе:
увеличение остатков по 821 x x x 1000 x
внутренним расчетам
уменьшение остатков по 822 x x x -1000 x
внутренним расчетам
Приложение 2
к письму Департамента
финансов города Москвы
от 24 декабря 2013 г. № 140-01-34-196/13
ПРИМЕР
ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ОПЕРАЦИЙ
СО СРЕДСТВАМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевого счета бюджетного учреждения на счет, открытый в кредитной организации для покупки валюты
0 20123 510
0 20111 610
1500,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 5, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 5, стр. 732), знак "-"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)
0 20127 510
0 20123 610
1200,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 6, стр. 732), знак "-"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (отрицательная курсовая разница)
0 40110 171
0 20123 610
300,00*
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+-"
Отражение курсовой разницы, сложившейся на дату совершения операции по оплате обязательства (положительная курсовая разница)
0 20127 510
0 40110 171
150*
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "+"
Отражение произведенных расходов с валютного счета
0 30226 830
0 20127 610
1350*
ф. 0503737 (р. 2 гр. 6, стр. 176), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
*Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения":
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа лицевые счета = 0;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1500,00;
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа банковские счета = 1500,00 + 1200,00 + 150 = 2850;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа банковские счета = 1200,00 + 300,00 + 1350 = 2850;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа лицевые счета = 0;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1500;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа банковские счета = 1500 + 1200 = 2700;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа банковские счета = 1200.
Форма 0503730 с. 8
СПРАВКА
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Номер Наименование Код На начало года На конец отчетного периода
забалансового забалансового счета, строки
счета показателя деятельность деятельность итого деятельность деятельность итого
с целевыми по оказанию с целевыми по оказанию
средствами услуг (работ) средствами услуг (работ)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
17 Поступления денежных 170 -150,00 -150,00
средств на счета
учреждения, всего
в том числе:
доходы 171
расходы 172
источники 173 -150,00 -150,00
финансирования
дефицита средств
учреждения
18 Выбытия денежных 180 1350,00 1350,00
средств со счетов
учреждения, всего
в том числе:
расходы 181 1350,00 1350,00
источники 182
финансирования
дефицита средств
учреждения
ОТЧЕТ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА
ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОДЫ
Форма по ОКУД 0503737
на 1 ___________ 20 Дата
Учреждение ____________________________________ по ОКПО
Обособленное подразделение _____________________
Учредитель _____________________________________ по ОКАТО
Наименование органа, осуществляющего по ОКПО
полномочия
учредителя ______________________________________ Глава по БК
Вид финансового обеспечения
(деятельности) _________________________________
Периодичность: квартальная, годовая
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
Форма 0503737 с. 2
2. Расходы учреждения
Наименование показателя Код Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не
строки аналитики плановых исполнено
назначений через через через кассу некассовыми итого плановых
лицевые банковские учреждения операциями назначений
счета счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Расходы - всего 200 x 1350 1350
в том числе:
Оплата труда и начисления 160 210
на выплаты по оплате труда
в том числе:
заработная плата 161 211
прочие выплаты 162 212
начисления на выплаты по 163 213
оплате труда
Приобретение работ, услуг 170 220 1350 1350
в том числе:
услуги связи 171 221
транспортные услуги 172 222
коммунальные услуги 173 223
арендная плата за 174 224
пользование имуществом
работы, услуги по 175 225
содержанию имущества
прочие работы, услуги 176 226 1350 1350
Результат исполнения 450 x -1350 -1350 x
(дефицит/профицит)
Форма 0503737 с. 4
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Наименование показателя Код Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не
строки аналитики плановых исполнено
назначений через через через кассу некассовыми итого плановых
лицевые банковские учреждения операциями назначений
счета счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Источники финансирования 500 1350 1350
дефицита средств - всего
(стр. 520 + стр. 620 + стр.
700 + стр. 730 + стр. 820 +
стр. 830)
в том числе:
Внутренние источники 520 -150 -150
из них:
курсовая разница 521 171 -150 -150
поступления от погашения 525 640
займов (ссуд)
выплаты по предоставлению 526 540
займов (ссуд)
поступления заимствований 527 710
от резидентов
погашение заимствований 528 810
от резидентов
Внешние источники 620
из них:
курсовая разница 621 171
поступления заимствований 625 720
от резидентов
погашение заимствований 626 820
от нерезидентов
Изменение остатков средств 700 x 1500 0 1500
увеличение остатков 710 510 -2850 -2850 x
средств, всего
уменьшение остатков 720 610 1500 2850 4350 x
средств, всего
Изменение остатков по 730 x -1500 1500 0
внутренним оборотам средств
учреждения
в том числе:
увеличение остатков 731 510 2700 2700 x
средств учреждения
уменьшение остатков 732 610 -1500 -1200 -2700 x
средств учреждения
Приложение 3
к письму Департамента
финансов города Москвы
от 24 декабря 2013 г. № 140-01-34-196/13
ПРИМЕР
ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ
В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ: ПОКУПКА ВАЛЮТЫ И ОПЛАТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевого счета бюджетного учреждения на счет, открытый в кредитной организации для покупки валюты
0 20123 510
0 20111 610
1000,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 5, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 5, стр. 732), знак "-"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)
0 20127 510
0 20123 610
1100,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 6, стр. 732), знак "-"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (положительная курсовая разница)
0 20123 510
0 40110 171
100,00*
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "+"
Отражение произведенных расходов с валютного счета
0 30226 830
0 20127 610
1050,00**
ф. 0503737 (р. 2 гр. 6, стр. 176), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
Возврат остатка средств с валютного счета
0 20123 510
0 20127 610
50,00*
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 6, стр. 732), знак "-"
Поступление средств на лицевой счет бюджетного учреждения
0 20111 510
0 20123 610
48,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 5, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 5, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 6, стр. 732), знак "-"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на лицевой счет (отрицательная курсовая разница)
0 40110 171
0 20123 610
2,00*
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
*Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения":
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа лицевые счета = 48;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1000,00;
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа банковские счета = 1000,00 + 100,00 + 1100,00 + 50 = 2250;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа банковские счета = 1100,00 + 1050,00 + 50 + 48 + 2 = 2250;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа лицевые счета = 48;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1000;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа банковские счета = 1100 + 50;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа банковские счета = 1100 + 50 + 48.
Форма 0503730 с. 7
СПРАВКА
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Номер Наименование забалансового Код На начало года На конец отчетного периода
забалансового счета, показателя строки
счета деятельность деятельность итого деятельность деятельность итого
с целевыми по оказанию с целевыми по оказанию
средствами услуг средствами услуг
(работ) (работ)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
17 Поступления денежных 170 98,00 98,00
средств на счета
учреждения, всего
в том числе:
доходы 171
расходы 172
источники финансирования 173 98,00 98,00
дефицита средств
учреждения
18 Выбытия денежных средств со 180 1050,00 1050,00
счетов учреждения, всего
в том числе:
расходы 181 1050,00 1050,00
источники финансирования 182
дефицита средств
учреждения
ОТЧЕТ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА
ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОДЫ
Форма по ОКУД 0503737
на 1 ___________ 20__ г. Дата
Учреждение ____________________________________ по ОКПО
Обособленное подразделение _____________________
Учредитель _____________________________________ по ОКАТО
Наименование органа, осуществляющего по ОКПО
полномочия
учредителя ______________________________________ Глава по БК
Вид финансового обеспечения
(деятельности) _________________________________
Периодичность: квартальная, годовая
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
Форма 0503737 с. 2
2. Расходы учреждения
Наименование показателя Код Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не
строки аналитики плановых исполнено
назначений через через через кассу некассовыми итого плановых
лицевые банковские учреждения операциями назначений
счета счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Расходы - всего 200 x 1050,00 1050,00
в том числе:
Оплата труда и начисления 160 210
на выплаты по оплате труда
в том числе:
заработная плата 161 211
прочие выплаты 162 212
начисления на выплаты по 163 213
оплате труда
Приобретение работ, услуг 170 220 1050,00 1050,00
в том числе:
услуги связи 171 221
транспортные услуги 172 222
коммунальные услуги 173 223
арендная плата за 174 224
пользование имуществом
работы, услуги по 175 225
содержанию имущества
прочие работы, услуги 176 226 1050,00 1050,00
Результат исполнения 450 x -1050,00 -1050,00 x
(дефицит/профицит)
Форма 0503737 с. 4
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Наименование показателя Код Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не
строки аналитики плановых исполнено
назначений через через через кассу некассовыми итого плановых
лицевые банковские учреждения операциями назначений
счета счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Источники финансирования 500 1050,00 1050,00
дефицита средств - всего
(стр. 520 + стр. 620 + стр.
700 + стр. 730 + стр. 820 +
стр. 830)
в том числе:
Внутренние источники 520 98,00 98,00
из них:
курсовая разница 521 171 98,00 98,00
поступления от погашения 525 640
займов (ссуд)
выплаты по предоставлению 526 540
займов (ссуд)
поступления заимствований 527 710
от резидентов
Приложение 4
к письму Департамента
финансов города Москвы
от 24 декабря 2013 г. № 140-01-34-196/13
ПРИМЕР
ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ
В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ: ПОСТУПЛЕНИЕ ДОХОДОВ
Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Поступление доходов в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета в сумме 3500$)
0 20127 510
0 20531 660
112000,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503737 (р. 1 гр. 6, стр. 040), знак "+"
Начисление отрицательной курсовой разницы на отчетную дату
0 40110 171
0 20127 610
350,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
Перечисление средств на лицевой счет бюджетного учреждения (продажа валюты в сумме 3500$)
0 20123 510
0 20127 610
111650,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 6, стр. 732), знак "-"
Поступление средств на лицевой счет бюджетного учреждения
0 20111 510
0 20123 610
111550,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 5, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 5, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 6, стр. 732), знак "-"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на лицевой счет (отрицательная курсовая разница)
0 40110 171
0 20123 610
100,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
*Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения":
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа лицевые счета = 111550;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа лицевые счета = 0;
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа банковские счета = 112000 + 111650 = 223650;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа банковские счета = 350 + 111650 + 111550 + 100 = 223650;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа лицевые счета = 111550;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа лицевые счета = 0;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа банковские счета = 111650;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа банковские счета = 111650 + 111550 = 223200.
Форма 0503730 с. 7
СПРАВКА
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Номер Наименование забалансового Код На начало года На конец отчетного периода
забалансового счета, показателя строки
счета деятельность деятельность итого деятельность деятельность итого
с целевыми по оказанию с целевыми по оказанию
средствами услуг средствами услуг (работ)
(работ)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
17 Поступления денежных 170 111550,00 111550,00
средств на счета
учреждения, всего
в том числе:
доходы 171 112000,00 112000,00
расходы 172
источники финансирования 173 -450,00 -450,00
дефицита средств
учреждения
18 Выбытия денежных средств 180
со счетов учреждения,
всего
в том числе:
расходы 181
источники финансирования 182
дефицита средств
учреждения
ОТЧЕТ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА
ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОДЫ
Форма по ОКУД 0503737
на 1 ___________ 20__ г. Дата
Учреждение ____________________________________ по ОКПО
Обособленное подразделение _____________________
Учредитель _____________________________________ по ОКАТО
Наименование органа, осуществляющего по ОКПО
полномочия
учредителя ______________________________________ Глава по БК
Вид финансового обеспечения
(деятельности) _________________________________
Периодичность: квартальная, годовая
Единица измерения: руб. по ОКЕИ 383
1. Доходы учреждения
Наименование показателя Код Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не исполнено
строки аналитики плановых плановых
назначений через через через кассу некассовыми итого назначений
лицевые банковские учреждения операциями
счета счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Доходы - всего 010 112000,00 112000,00
Доходы от собственности 030 120
из них:
от аренды активов 101 120
Доходы от оказания 040 130 112000,00 112000,00
платных услуг (работ)
Форма 0503737 с. 3
Форма 0503737 с. 4
3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Наименование показателя Код Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не исполнено
строки аналитики плановых плановых
назначений через через через кассу некассовыми итого назначений
лицевые банковские учреждения операциями
счета счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Источники финансирования дефицита 500 -112000,00 -112000,00
средств - всего (стр. 520 + стр.
620 + стр. 700 + стр. 820 + стр.
830)
в том числе:
Внутренние источники 520 -450,00 -450,00
из них:
курсовая разница 521 171 -450,00 -450,00
Внешние источники 620
из них:
положительная курсовая разница 621 171
отрицательная курсовая разница 622 171
Изменение остатков средств 700 x -111550,00 0,00 -111550,00
увеличение остатков средств, 710 510 -111550,00 -223650,00 -335200,00 x
всего
уменьшение остатков средств, 720 610 0,00 223650,00 223650,00 x
всего
Изменение остатков по внутренним 730 x 111550,00 -111550,00 0,00
оборотам средств учреждения
в том числе:
увеличение остатков средств 731 510 111550,00 111650,00 223200,00
учреждения
уменьшение остатков средств 732 610 0,00 -223200,00 -223200,00
учреждения
------------------------------------------------------------------